Novetats tributàries (Reial Decret-Llei 4/2013)
Amb motiu de l'aprovació del Reial Decret-Llei 4/2013, de 22 de febrer, l'Agència Tributària ha elaborat un document, on es recullen les principals novetats tributàries introduïdes per aquest Reial decret, en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i en l'Impost sobre Societats, de suport a l'emprenedor i d'estímul del creixement i de la creació d'ocupació, que a continuació es detallen:
Impost sobre la renda de les persones físiques
L'article 8 del Reial decret llei 4/2013 introdueix les següents modificacions en l'IRPF amb efectes des del 1 de gener de 2013:
Exempció de les prestacions per desocupació en la modalitat de pagament únic.
Es modifica la lletra n) de l'article 7 de la Llei de l'impost on es regula l'exempció de les prestacions per desocupació en la modalitat de pagament únic suprimeix el límit quantitatiu de 15.500 €. En conseqüència, des del 1 gener 2013 aquestes prestacions per desocupació estaran exemptes íntegrament, en qualsevol cas.
S'estableix una nova reducció del rendiment en cas d'inici d'activitats econòmiques en estimació directa.
S'introdueix un nou apartat 3 a l'article 32 de la Llei d'impost on es regula una nova reducció del 20% del rendiment net de les activitats econòmiques que es podrà aplicar quan concorrin les circumstàncies:
- Els contribuents han de determinar el rendiment pel mètode d'estimació directa.
- Les activitats econòmiques s'han d'iniciar a partir de l'1 de gener de 2013.
- No s'ha d'haver exercit cap altra activitat en l'any anterior a la data d'inici de la nova activitat.
- (No obstant això, s'entendrà que no s'ha realitzat cap activitat anteriorment quan tot i haver desenvolupat l'activitat en aquest període, l'activitat mai hagués generat rendiments nets positius.)
La reducció s'aplicarà en el primer període impositiu en què el rendiment sigui positiu i en el següent.
En aquells casos en què s'iniciï, a partir de l'1 de gener de 2013, una activitat que generi el dret a aplicar aquesta reducció i posteriorment s'iniciï una altra, sense haver cessat en l'anterior, la reducció es començarà a aplicar en el període impositiu en què la suma dels rendiments nets positius d'ambdues activitats sigui positiva; sobre aquesta suma.
La quantia màxima de rendiments nets sobre els quals es pot aplicar aquesta reducció és de 100.000 € anuals.
No es podrà aplicar aquesta reducció en els períodes impositius en què més del 50% dels ingressos procedeixin d'una persona o entitat de la qual el contribuent hagi obtingut rendiments del treball en l'any anterior a la data d'inici de l'activitat econòmica.
Impost sobre societats
Nou Tipus de gravamen reduït per a entitats de nova creació.
L'article 7 del Reial decret llei 4/2013 introdueix, amb efectes per a períodes impositius que s'iniciïn a partir de 1 de gener de 2013, la disposició addicional dinovena del Text refós de la Llei de l'Impost sobre Societats (en endavant TRLIS), que aprova un tipus de gravamen reduït per a les entitats de nova creació, constituïdes a partir d'1 de gener de 2013, que realitzin activitats econòmiques. Aquestes entitats tributaran, en el primer període impositiu en què la base imposable resulti positiva i en el següent, d'acord amb la següent escala, excepte si, d'acord amb el que preveu l'article 28 d'aquesta Llei, hagin de tributar a un tipus diferent el general:
- Per la part de base imposable compresa entre 0 i 300.000 euros, al tipus del 15%.
- Per la part de base imposable restant, al tipus del 20%.
Aquesta escala no és aplicable en la quantificació dels pagaments fraccionats quan el subjecte passiu li sigui d'aplicació la modalitat de l'article 45.3 TRLIS.
No s'entendrà iniciada una activitat econòmica, als efectes del que preveu aquesta disposició:
- Quan l'activitat econòmica hagi estat realitzada amb caràcter previ per altres persones o entitats vinculades en el sentit de l'article 16 TRLIS i transmesa, per qualsevol títol jurídic, a l'entitat de nova creació.
- Quan l'activitat econòmica hagi estat exercida, durant l'any anterior a la constitució de l'entitat, per una persona física que ostenti una participació, directa o indirecta, en el capital o en els fons propis de l'entitat de nova creació superior al 50 %.
No tenen la consideració d'entitats de nova creació aquelles que formin part d'un grup segons l'article 42 del Codi de Comerç, amb independència de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats.